价值2万澳元内的资产直接抵销政策

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关于联邦预算的缩水和价值2万澳元以内资产实行直接抵销的政策引起了很多媒体和小企业的关注。在这篇文章里,我们将探讨直接抵销政策和折旧是如何运作的,以及这些政策为小企业带来的潜在影响。

资产直接抵销额度的提升对很多小企业来说是一个好消息,此项政策意味着现金流的改善。政府则希望通过提升额度来鼓励小企业在接下来的几年中增加资本投资。

相比大企业来讲,小企业的生意更容易被现金流问题所影响,这是因为小企业收益的不确定性以及留存利润少的原因。通过提升小企业资产直接抵销额度,小企业的现金流将会得到很大的改善,能够更好地帮助资金周转和提升利益回报率。当然,该政策的好处只对那些纳税的小企业有力,如果小企业不缴纳税费,那么该政策对他们来说并没有什么大作用。

对于新开的小公司来说,在公司运营的前期阶段,大量的资本花费是不可避免的。直接抵销政策能够帮助新兴小企业迅速发展带来利益,当然这是基于生意开始赚钱的前提上的。公司刚开始做生意,是不会从该政策获得有效的好处,但是一旦生意开始赚钱,该项政策就会开始发挥作用。

直接抵销政策带来的好处根据公司构造的不同而有所差异。澳洲三分之一的小企业采用公司形式,在此形式下,如果一个资产的成本是19,999澳元,那么该政策带来的纯税收利益是4,845澳元。如果小企业采取的是非公司形式(个体户,合作关系或者信托),那么税收利益则要根据该企业收入的边际税率去计算了。

折旧方面

根据2015年的联邦预算,政府修正了小企业的折旧条款,提高折旧额度使折旧资产可以直接抵销。2万澳币的直接抵销额度也同样适用于以前选择简单折旧法的资产。但该政策仅对2015年5月12日7:30pm后所购买的资产有效(不论全新或者二手),以及在2017年6月30日之前使用或者安装。

该政策下的“购买”日期是获得该政策福利的附加条件,该条件确保了小企业获得“新”资产。如果在此时间段之外,或者使用时间段之外的,将不会获得该政策带来的好处。

谁将会有资格申请?

所有符合小生意规格要求的小企业都有资格申请,也就是说企业的营业额低于200万澳币将符合条件并可立刻抵销小于2万澳币的资产。但如果您并不是以运营生意为目的(例如爱好或是业余投资等),那么尽管您有澳洲生意号(ABN)都不能享有这个特许政策。

消费税GST在这政策中如何处理?

如果您的生意有注册消费税,那么资产的价值将是扣除消费税后的金额。我们来举例说明一下,假如您的生意注册了消费税,并且购买了一个资产,那么这个资产必须要少于$21,999(包含消费税的情况下),才能实施抵销。这是因为扣除消费税后,该资产的价值为即为$19999.09(少于2万澳币)。如果您的生意没有注册消费税,那么资产的价值将是包含消费税后的金额且必须少于2万澳币。

这项政策也说明,对于资产的附属品,安装等费用都必须包含在整个资产的价值中,或者除去这个附属的零件时,该资产将不能运作的话,这都将算作整个资产的价值内。

潜在的税务陷阱

澳洲注册会计师们一直在辩论,如何使资产评估低于2万澳币。例如,是将一个资产视为单一的财产还是将大资产其中的一部分小资产视作资产?这是一个非常现实的问题,而澳洲税局在税法条例(Tax Ruling 94/11)中给予一定的阐述:在小生意中,当资产超过2万澳币时,即不可以立刻抵销,但是可以在第一年内以15%的折旧率和之后30%的折旧率进行折旧。对于可立刻抵销的资产没有数量上的限制,但是单个资产必须少于2万澳币。

另外一点也需要注意的是,在进行扣税比例计算之前资产仍需低于2万澳币。举例说明,A公司在2015年7月28日购买了一辆价值4万澳币的小卡车,在2015财政年中这辆卡车的扣税比例为40%(私人用途占60%),那么是否能以卡车40%的价值上报而直接抵销呢?答案是不允许的,由于卡车本身的价值高于4万澳币,所以无法直接抵销并且只能进行折旧计算。

所有的类型的资产都合适吗?

税务局表示,这个政策可适用于大部分类型的资产。

还有一种情况是,若是企业运营中有使用到内部软件(例如收银系统,电脑数据系统等),又或者是特殊的指定性软件,只要少于2万澳币都可以直接抵销。但是,若是企业在之前的财政年中就已经将软件放入到专门的软件开发折旧池(software development pool)当中,那么将不能够直接抵销,并需要持续的进行折旧。

只要企业有使用该政策进行直接抵销的,税局都有特别的标记来记录直接抵销了的资产,并且随时有可能会进行审计。会计师们的工作就是帮助他们的客户来审核他们是否符合税务局的要求,以及审核他们的记录,来确保客户们遵守相关的税务条例。

 

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